Czy podatnik może odliczyć koszty podróży służbowej

Ogólnie rzecz biorąc, podatek usuwa wydatki, które uważa za nieuzasadnione lub nie udokumentowane. Koszty podróży nie są wyjątkiem. Wśród nich koszty podróży są prawdopodobnie najbardziej znaczące i można je również usunąć w kilku przypadkach. Dlatego o takich przypadkach musisz wiedzieć i unikać ich, jeśli to możliwe. Podróż nie odbyła pracownik może spóźnić się na lot lub podróż służbowa może zostać odwołana z innych powodów. Jeśli bilety nie zostały zwrócone, ich koszt najprawdopodobniej nie zostanie rozpoznany w kosztach. Chociaż jeśli przyczyny zakłócenia podróży są szanowane, poniesione straty można uwzględnić w kosztach nieoperacyjnych (paragraf 2 art. 265 kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej). Na przykład transakcja została przeniesiona z powodu kwarantanny, a Ty kupiłeś bilety bezzwrotne. Wszystkie dokumenty zebrane podczas skierowania pracownika w podróż służbową muszą być dostępne. W tym rozkaz zarówno skierowania go w podróż służbową, jak i rozkaz jej odwołania. Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 18 maja 2018 r. № 03-03-07/33766 wyjaśnił, że w przypadku anulowania podróży służbowej podatnik ma prawo uwzględnić poniesione przez niego straty przy obliczaniu podatku dochodowego organizacji, jeśli są one uzasadnione, udokumentowane i nie odnoszą się do kosztów nieuwzględnionych w bazie podatkowej zysków zgodnie z artykułem 270 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. Powrót z podróży służbowej przez inne miasto po zakończeniu podróży służbowej pracownik musi wrócić. Może opóźnić się na weekendy lub święta, w takim przypadku, jeśli zarząd nie ma nic przeciwko, nie powinno być problemów z opłaceniem biletu powrotnego (patrz pismo Ministerstwa Finansów z 20 czerwca 2014 r. nr 03-03-RZ/29687). Jeśli pracownik po zakończeniu podróży służbowej wyjeżdża do innego miasta, które nie jest związane z podróżą służbową, wówczas koszty zapłaty za jego powrót z tego miasta nie mogą być uważane za uzasadnione ekonomicznie lub produkcyjne. Rzeczywiście, w tym przypadku pracownik nie wraca z miejsca podróży służbowej. Oznacza to, że nie będzie możliwe uwzględnienie kosztów podróży powrotnej przy obliczaniu podatku dochodowego. Dlatego nie są zobowiązani do zrekompensowania pracownikowi takich kosztów jak pracodawcy podróżujący (pismo Ministerstwa Finansów z 12 lutego 2020 r. nr 03-03-07 / 9448). Jeśli bilet zostanie utracony Przypomnijmy, że wydatki, które są brane pod uwagę przy obliczaniu podatku dochodowego, muszą być ekonomicznie uzasadnione i udokumentowane (pkt 1 art. 252 kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej). Tylko oryginały dokumentów mogą służyć jako dokument potwierdzający wydatki. Chociaż w piśmie z 24 września 2019 r. nr 03-03-07 / 73284 Ministerstwo Finansów wyjaśniło, że kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej zezwala na stosowanie w rachunkowości podatkowej innych dokumentów, które pośrednio potwierdzają poniesione wydatki. Urzędnicy stwierdzili, że jeśli dokument podróży zostanie utracony, do celów podatkowych można go zastąpić: duplikatem; kopia kopii biletu pozostającego w posiadaniu organizacji transportowej, która przeprowadziła przewóz pasażera; zaświadczenie z organizacji transportowej z podaniem szczegółów umożliwiających identyfikację pasażera, trasy jego podróży, ceny biletu i daty podróży. Usługi gastronomiczne i serwisowe w biletach koszt dodatkowych usług serwisowych w ramach ceny biletu (zapewnienie wyżywienia, zapewnienie bezpieczeństwa osobistego) w pociągach o podwyższonym standardzie zmniejsza podstawę podatku dochodowego, ponieważ jest zawarty w jednym koszcie podróży (pismo Ministerstwa Finansów z 10 czerwca 2016 r. nr 03-03-06/1/34149). Jeśli bilet zawiera koszt wyżywienia w osobnym wierszu, koszty te nie są uwzględniane przy obliczaniu podatku dochodowego. W końcu pracownikowi, aby zrekompensować koszty wyżywienia w podróży służbowej, płaci się dzienną opłatę. Osobno nie można uwzględnić kosztów wyżywienia w podróży służbowej w kosztach przy obliczaniu podatku dochodowego. Elektroniczne bilety lotnicze i kolejowe dokumentami potwierdzającymi koszty zakupu elektronicznych biletów lotniczych i kolejowych mogą być odpowiednio: trasa / pokwitowanie elektronicznego biletu pasażerskiego i paragonu bagażowego (wyciąg z zautomatyzowanego systemu informacji o rejestracji transportu lotniczego); kupon kontrolny elektronicznego dokumentu podróży (biletu) (wyciąg z zautomatyzowanego systemu zarządzania ruchem pasażerskim w transporcie kolejowym). Wymienione paragony i kupony są ścisłymi dokumentami sprawozdawczymi. Koszty zakupu elektronicznych biletów kolejowych lub Lotniczych można zaliczyć do podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym, jeżeli posiada potwierdzenie samego faktu przewozu, tj. są: dokumenty potwierdzające skierowanie pracownika w podróż służbową, pobyt za granicą oraz inne dokumenty uzasadniające fakt pobytu pracownika w podróży służbowej; wydruk biletu elektronicznego z podaniem danych umożliwiających identyfikację dojazdu pracownika w podróż służbową (m.in. nazwiska pasażera, trasy, ceny biletu, daty podróży) karta pokładowa ze stemplem kontrolnym. Jeśli na wydruku karty pokładowej nie ma pieczęci kontroli, w takim przypadku nie jest ona odpowiednia jako dokument potwierdzający transport. Potrzebne będzie zaświadczenie wydane przez przewoźnika lotniczego lub jego przedstawiciela, zawierające informacje niezbędne do potwierdzenia lotu. Napisano o tym w pismach Ministerstwa Finansów z 10 marca 2020 r. Nr 03-03-07 / 17700, z dnia 28 lutego 2020 r. nr 03-03-06/1/14640). Możesz potwierdzić koszty lotu zaświadczeniem wydanym przez linię lotniczą, jeśli karta pokładowa nie została zachowana po locie (list Federalnej Służby Podatkowej Rosji z 11 kwietnia 2019 r.Nr SD-3-3/[email protected]). Taksówki w podróży służbowej dokumenty potwierdzające świadczenie usług taksówkowych w podróży służbowej muszą być sporządzone zgodnie z zasadami transportu pasażerów i bagażu transportem drogowym i miejskim naziemnym transportem elektrycznym, zatwierdzonymi dekretem rządowym z 1 października 2020 r.nr 1586. Zgodnie z podpunktem ” g ” paragrafu 82 zasad transport w taksówce jest wydawany czekiem CCT lub czekiem wydawanym przez samozatrudnionych obywateli-płatników NPD. Dlatego nie będzie można wziąć pod uwagę kosztów taksówki bez czeku gotówkowego, nawet jeśli istnieją inne dokumenty (wyciągi bankowe, wydruki ze strony internetowej lub aplikacji mobilnej).

Dodaj komentarz

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany.